Se consideran transferencias gravadas con el IVA, el uso o consumo personal de bienes muebles de naturaleza corporal, que sean objeto de la producción o venta del sujeto pasivo. LRTI – Art. 53, n 3
Se entenderá como autoconsumo, entre otros, el uso de bienes del inventario propio para destinarlos a activos fijos. RALRTI – Art. 140, n 2
Debe ser tomado en cuenta para el cómputo del total de transferencias a ser considerado en el factor de proporcionalidad, ya sea que generen o no derecho a crédito tributario.
El IVA generado corresponde ser pagado por quien efectúa el autoconsumo.
Este impuesto, al no generarse en la adquisición o importación de bienes, no genera derecho a crédito tributario y, por lo tanto, debe ser incorporado al valor del activo o de gasto según corresponda. LRTI – Art. 66
Los valores registrados como costo o gasto deberán ser considerados para el cálculo del anticipo del impuesto a la renta, según corresponda.
El sujeto pasivo está obligado a emitir el comprobante de venta, a su propio nombre, aun cuando esté gravado con tarifa 0% o no sea objeto del impuesto. LRTI – Art. 64,
La base imponible será el precio de comercialización. RALRTI – Art. 166
No procede retención en la fuente del impuesto, ni la emisión del comprobante de retención. LRTI – Art. 60
Se declarará en el formulario 104 o 104-A, como si se tratase de una venta del giro ordinario.
Los sujetos pasivos obligados a presentar el ATS, deberán reportar la información a través de un solo registro, en el módulo de ventas, consolidando la información, incluyendo como datos del cliente los del mismo sujeto pasivo que efectúa el autoconsumo.
Pedro Alburquerque
Pedro Alburquerque